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中秋节礼品费,怎么入账?
芳菲 2021-10-03

中秋节到了,很多公司会购买月饼呀、水果呀送客户或者发给员工做福利,作为财务人员不仅要吃的开心,还要清楚这些费用怎么入账。

今天小编就跟大家聊一聊过节费用的入账。中秋节给员工发放过节费(比如现金),这里需要分情况处理哟。

1. 福利费的形式:

1.1 支付过节费

借:应付职工薪酬-福利费

      贷:银行存款

1.2 结转费用

借:管理费用-职工福利费

      贷:应付职工薪酬-福利费

注:①以现金形式补贴,应并入当期工资薪金所得代扣个人所得税;

      ②企业发生的福利费税前扣除是有限额的,按照工资总额的14%作为限额来税前扣除,超出部分应做纳税调增。

2. 以工资薪金的形式

2.1 支付过节费时

借:应付职工薪酬-工资

      贷:银行存款 

2.2 计提费用

借:管理费用-工资

      贷:应付职工薪酬-工资

注:①以过节补贴属于工资薪金所得应代扣个人所得税;

      ②合理的工资薪金准予在所得税前全部扣除。

从上两种情况可以看出,工资薪金会对企业更有利,可避免限额扣除的风险。

企业也会采购一些月饼和水果来送客户或者发给员工,如果取得增值税专用发票,能不能抵扣进项呢?这个需要分情况的哟~~

我们结合案例来看一下:假设A公司定制了100盒月饼,取得增值税专用发票,金额5000元,增值税650元,如何做账?

1. 情形一:购买月饼赠送客户

1.1 购进月饼时:

借:库存商品 5000

      应交税费-应交增值税(进项税额)650

      贷:银行存款 5650

1.2 赠送客户时:

借:管理费用-业务招待费 5650

      贷:库存商品 5000

            应交税费-应交增值税(销项税额)650

注:视同销售计提销项税额650元,进项税额650元允许抵扣。

2. 情形二:购买月饼发放员工

2.1 购进月饼时:

借:库存商品 5000

      应交税费-应交增值税(进项税额)650

      贷:银行存款 5650

2.2 发放福利时:

借:应付职工福利-福利费 5650

      贷:库存商品 5000

           应交税费-应增值税(进项税额转出)650

2.3 结转费用时:

借:管理费用-职工福利费 5650

      贷:应付职工薪酬-福利费 5650

注意:福利费是不能进行进项抵扣的,进项税额是需要做转出处理。

我们总结一下,哪些情况取得专票不能抵扣进项税额?

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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